办公室的装修费17000元需要摊销吗?

2024-05-07 03:05:01装修宝典010

办公室的装修费17000元需要摊销吗?,第1张

办公室的装修费17000元需要摊销吗?
导读：需要。装修费是次月开始摊销，在会计上计入“长期待摊费用”科目。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十条：“企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。”

需要。

装修费是次月开始摊销，在会计上计入“长期待摊费用”科目。

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十条：“企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。”

装修费用会计分录：

借：待摊费用———办公室装修费

贷：银行存款等

公司成立后分期摊销

借：管理费用———办公室装修费

贷：待摊费用———装修费

其它开办费用会计分录：

借：管理费———开办费

贷：其它应付款等———个人垫资

公司成立后

借：其它应付款———归还XX垫付的开办费

贷：银行存款或现金

常见的摊销资产如大型软件、土地使用权等无形资产和开办费，它们可以在较长时间内为公司业务和收入做出贡献，所以其购置成本也要分摊到各年才合理。

摊销期限一般不超过10年，与折旧一样，可以选择直线法和加速法来摊销无形资产。从金额上看，一般情况下，摊销的费用相对于折旧费用要小很多，也就是说，大多数公司固定资产要远远大于无形资产，因此摊销和折旧一般会放在一起披露而不加区分。

扩展资料

必要性

一、采用加速摊销法是时代发展的需要

无形资产作为以知识为基础的经济资源，在知识经济下，无形资产的重要性日趋明显，以知识为基础的无形资产的比例将大大增加，在高新技术领域甚至处于支配地位。

二、适应无形资产本身特点的要求

无形资产的经济价值在很大程度上要受到外部因素的影响，如技术进步、市场需求变化、同行业的竞争等，因此一方面其预期的获利能力具有高度的不确定性，另一方面无形资产究竟能为企业带来多大的经济利益也具有难以辨认性。

－摊销

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装修费用摊销年限规定如下：

1、装修费用摊销是根据租赁合同上约定的时间进行的，如装修后能使用5年的，是需要60个月摊销。但是，若需要一段时间才能拿到发票，那么需要根据剩余时间进行摊销。

2、装修费的摊销期限正常是属于租赁资产的装修费，按照当时签订的租赁时间进行摊销。计入长期待摊费用的其他情形，摊销期限不得少于3年。

3、在租赁的房子内进行装修是会产生一定的装修费用，该费用的摊销时限是有规定的，一般是要在租赁房屋合同中规定的时间之内。

4、无偿固定资产装修费用的摊销期限，是要控制在固定资产的使用寿命之内，当然，也不可超过下一个固定资产装修期。

5、根据企业所得税法规定，长期待摊费用，是要在自费用发生的次月起分期摊销，摊销期限不得少于3年。

6、在新企业所得税的相关法律中，租入固定资产所产生的装修费，属于其他长期待摊费用，应当摊销期限不少于三年。租赁期限只有两年的，按照权责发生制摊销。

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一、这笔摊销的记录科目要看摊销的费用大不大进行区分。按照会计准则的规定，企业发生租入办公楼的装修费如果金额较小，应该在发生时一次计入管理费用。如果金额较大，需要以后年度逐年摊销的，在支付装修费时要通过长期待摊费用科目核算

二、具体而言，新准则取消了待摊费用科目，即一年内摊销的费用自己计入期间费用，体现当期损益。1年以上（不含1年）的摊销，要首先计入长期待摊费用。

三、会计分录：

支付装修费用时：

借：长期待摊费用

贷：银行存款

摊销时：

借：管理费用4500

贷：长期待摊费用4500

四、会计科目分析：

1、长期摊销费用：

1）摊销指对除固定资产之外，其他可以长期使用的经营性资产按照其使用年限每年分摊购置成本的会计处理办法，与固定资产折旧类似。摊销费用计入管理费用中减少当期利润，但对经营性现金流没有影响。常见的摊销资产如大型软件、土地使用权等无形资产和开办费，它们可以在较长时间内为公司业务和收入做出贡献，所以其购置成本也要分摊到各年才合理。摊销期限一般不超过10年，与折旧一样，可以选择直线法和加速法来摊销无形资产。从金额上看，一般情况下，摊销的费用相对于折旧费用要小很多，也就是说，大多数公司固定资产要远远大于无形资产，因此摊销和折旧一般会放在一起披露而不加区分。

2）长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上的各项费用。长期待摊费用不能全部计入当年损益，应当在以后年度内分期摊销，具体包括租入固定资产的改良支出及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。该费用的会计分录是指在借贷中，企业应按费用的种类设置明细账，进行明细核算，并在会计报表附注中按照费用项目披露其摊余价值，摊销期限、摊销方式等。

2、管理费用：

管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。包括的具体项目有:企业董事会和行政管理部门在企业经营管理中发生的，或者应当由企业统一负担的公司经费、工会经费、待业保险费、劳动保险费、董事会费、聘请中介机构费、咨询费、诉讼费、业务招待费、办公费、差旅费、邮电费、绿化费、管理人员工资及福利费等。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损失或是利益。企业应通过"管理费用"科目，核算管理费用的发生和结转情况。该科目借方登记企业发生的各项管理费用，贷方登记期末转入"本年利润"科目的管理费用，结转后该科目应无余额。该科目按管理费用的费用项目进行明细核算。

记入长期待摊费用的装修费摊销期限不得少于36个月。在实务中，经常发生应当记入长期待摊费用的装修费支出，那么作为长期待摊费用的装修费如何进行分期摊销势必把握准确，否则被税务机关查处不符合税法规定，后果很严重，需要高度关注。

案例概况

某公司2月28日完成办公室装修费90万元，拟记入长期待摊费用进行分期摊销。问该费用如何进行企业所得税税务处理

税务分析

一、政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号)。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)。

《国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见》(税总发〔2013〕55号)。

二、实务分析

《中华人民共和国企业所得税法》(主席令第63号)第十三条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除：

(一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出;

(二)租入固定资产的改建支出;

(三)固定资产的大修理支出;

(四)其他应当作为长期待摊费用的支出。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第七十条规定，企业所得税法第十三条第(四)项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

根据以上规定，记入长期待摊费用的装修费，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

三、案例解析

本案某有限公司2月28日完成办公室装修费90万元，记入长期待摊费用，应在3月起进行分期摊销，摊销期限不得少于36个月。

《国家税务总局关于加强企业所得税后续管理的指导意见》(税总发〔2013〕55号)规定，各级税务机关需加强企业所得税后续管理。

后续管理的对象涵盖影响企业所得税应纳税所得额和应纳税额的重要事项和重点行业，包括跨年度事项、重大事项、高风险事项和若干重点行业。

跨年度事项是指对企业以后年度的应纳税所得额和应纳税额造成实际影响的事项。

跨年度事项主要包括：债务重组递延所得、跨境重组递延收入、政策性搬迁收入、公允价值变动净收益、权益法核算长期股权投资初始成本形成的营业外收入，政策性搬迁支出、跨年度结转扣除的职工教育经费支出、广告费和业务宣传费支出、不征税收入后续支出，固定资产和生产性生物资产折旧、无形资产和长期待摊费用摊销、油气资产折耗，亏损弥补，创业投资抵扣应纳税所得额，专用设备投资抵免应纳税额，等等。鉴于跨年度事项的递延性质，需要通过台账管理等 *** 准确记录该类事项对以后年度的税收影响，便于跟踪管理。

可见，长期待摊费用摊销是各级税务机关加强企业所得税后续管理的重点内容。显然，也是税务机关加强评估和税务检查的重要内容。

纳税人需要严格遵循税法的规定进行长期待摊费用摊销的税收处理，否则，后果很严重，你懂的!

办公室装修费用支出一般分为两种情况，一是成立新公司，需要装修办公室；二是由于办公室长时间使用而需要翻新，产生装修费用。请问办公室装修费怎么做会计分录？

一、新公司办公室装修费会计分录

借：管理费用——装修费

贷：银行存款

（1）如果装修金额较大且占公司的注册资本比重较大，则计入长期待摊费用科目核算，在使用年限分摊，但不得少于税法规定的3年：

借：长期待摊费用——装修费

贷：银行存款

按期分摊：

借：管理费用——装修费

贷：长期待摊费用——装修费